Закон и право
Назад

Белые пятна агентского договора. Регулирование отношений агента и принципала.

Опубликовано: 26.03.2020
0
4

Понятие

Агентский договор – это особый вид договоров.

Его определение, а также основные условия, которые должны быть включены в договор, можно почерпнуть в Гражданском кодексе РФ (вторая часть, статьи 1005–1011).

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

Например, вам необходимо продать квартиру, которая находится в другом городе, у вас нет времени вылететь туда, искать покупателя, вступать в переговоры.

В этом случае можно заключить агентский договор с любым физлицом или организацией, занимающейся такими услугами, – агентом.

В договоре надо прописать, что конкретно вы просите агента сделать от вашего имени (найти покупателя, вести переговоры с ним, заключить договор).

Принципал на ОСН реализует товары через подконтрольного ему Агента на УСН, выводя таким образом часть получаемой прибыли в виде уплаты агентского вознаграждения под более низкую ставку налога.

Во-первых, все больше в роли псевдо-агента выступает как раз сам налогоплательщик. Скорее всего, из желания контролировать весь «входящий» поток выручки (агент на продажах) либо ключевые связи с поставщиками (если он агент на закупе).

Во-вторых, подавляющее большинство дел касается использования широко разрекламированной модели «обратного агента».

Чтобы внести немного ясности в умы отечественных предпринимателей, 

Термины

Белые пятна агентского договора. Регулирование отношений агента и принципала.

Чтобы вам было удобнее разбираться в используемой в Кодексе и нашей статье терминологии, мы постараемся дать определения основным терминам.

Агент – это исполнитель по агентскому договору, то лицо, которое будет выполнять поручаемые ему действия.

Агентом может быть как физлицо, так и юрлицо.

Иногда, если этого требует закон или подзаконный акт, у агента должны иметься в наличии лицензии или особые разрешения.

Например, если вы поручаете агенту построить дом, он должен иметь допуски СРО.

Принципал

Принципал – это, собственно, вы и есть.

Принципалом называют лицо, в интересах которого действует агент.

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Принципал – это так называемый основной распорядитель или заказчик услуг агента.

Агентское вознаграждение – это плата за услуги агенту.

Эта сумма обычно отражается в договорах отдельной строкой, она не входит в состав расходов агента по исполнению вашего поручения. Это его бонус.

Субагентский договор, субагент – это договор, который может заключить агент, перепоручив ваше дело другому лицу – субагенту.

Такое иногда случается, когда агент – довольно крупная компания с известной репутацией – заключает агентский договора, а на выполнение мелких и различных других поручений привлекает других исполнителей – субагентов.

Если для вас критично, чтобы поручение исполнил именно агент, можно указать в агентском договоре о запрете работы с субагентом.

Предлагаем ознакомиться  Можно ли расторгнуть кредитный договор с банком на следующий день по закону

В любом случае агент остается ответственным перед вами за все мероприятия и действия, которые будет выполнять субагент.

Доверенность

каска рулетка и чертежи

Доверенность – это документ, в котором перечисляются все полномочия агента, которые вы ему предоставили.

Она обязательно должна быть оформлена, даже несмотря на наличие агентского договора.

В доверенности можно указать право передоверить выполнение поручения в случае, если вы согласны на привлечение к вашему поручению субагента.

1.  Оптовая компания на ОСН (налогоплательщик) два с половиной года поставляла продукты муниципальным детским садам. Поскольку покупателям в силу своего статуса входной НДС был не нужен, налогоплательщик оформил с двумя подконтрольными компаниями на УСН агентские договоры и перезаключил контракты с садиками на них.

Теперь они поставляют продукты муниципальным образованиям, а Оптовая компания эти продукты только закупает у своих поставщиков. Вот он «обратный агент» — налогоплательщик. Экономия очевидна: вся конечная поставка теперь не облагается НДС. Этот налог возникает только с вознаграждения новоиспеченного агента, а основная выручка облагается по ставке упрощенцев.

Налоговый орган подобный креатив, конечно, не оценил.Постановление АС Поволжского округа от 04.10.2018 по делу №А12-34781/2017

Доказательствами схемы послужили: 

  • регистрация принципалов по адресу налогоплательщика;

  • историческая взаимозависимость по участникам и руководителям;

  • наличие совместителей у агента и принципалов;

  • свидетельские показания о фактической поставке продуктов одними и теми же лицами, одними и теми же транспортными средствами от имени всех компаний;

  • большая часть выручки принципалов в итоге «оседала» у агента в виде перечислений на закуп товара.

2.  ИП на ОСН помимо собственных продаж продуктов, также выступала агентом на закупе для нескольких ИП на УСН, в том числе своего супруга. Аналогично в этой ситуации выручка от конечной реализации через подконтрольных субъектов подлежала обложению по более низкой ставке принципалов. Налоговые органы установили выдачу принципалами доверенностей налогоплательщику на представление их интересов в банке, а также единый IP-адрес, с которого шло управление банковскими счетами всех субъектов.

3. Общество-налогоплательщик изготавливало и продавало мясные и рыбные консервы, применяя УСН. Однако на протяжении долгого периода времени всё это оно делало не в своих интересах, а как агент ряда компаний. В функции агента входило: закуп сырья, производство продукции и ее отгрузка конечным покупателям.

Белые пятна агентского договора. Регулирование отношений агента и принципала.

При этом даже товарные знаки реализуемой продукции были также зарегистрированы на агента. Налоговая установила у принципалов классические признаки фирм-однодневок (учредительство лица в 596 организациях, исключение из ЕГРЮЛ как недействующего лица, прекращение деятельности присоединением, выполнение подписи неустановленным лицом и т.п.) и вменила агенту всю выручку группы.Постановление АС Северо-Западного округа от 06.02.2019 по делу №А21-8557/2017

Предлагаем ознакомиться  Документы на квартиру после вступления в наследство

4. Закуп хоз.товаров велся от лица трех компаний, отгружающих далее продукцию по оптовому направлению через ООО «Агент», а в розницу — через поставку ИП Собственник на ЕНВД.

Налоговая вменила всю деятельность одной из закупочных компаний, доказав:

  • взаимозависимость всех субъектов;

  • закуп товаров у одних и тех же поставщиков и их реализация через одного агента;

  • совпадение юридических адресов субъектов группы с фактическим адресом деятельности налогоплательщика;

  • миграцию сотрудников между компаниями группы;

  • совпадение телефонных номеров и адресов электронной почты;

  • единое управление расчетными счетами;

  • наличие зависшей кредиторской задолженности в значительном объеме перед агентом, которую он даже не пытался взыскать, что «не характерно для организаций, ведущих независимую хозяйственную деятельность и не оказывающих влияния на принимаемые хозяйственные решения друг друга» и т.п.

Вообще отсутствие финансовой дисциплины — один из частых признаков искусственности отношений в группе при реализации любых договорных конструкций.

5. Взаимозависимый с налогоплательщиком ИП-комиссионер на продажах (один из бенефициаров бизнеса, поскольку к сторонним агентам доверия нет, а так в моменте безопаснее, думают собственники) задерживает перечисление выручки ряду принципалов, чтобы они не превысили лимиты по УСН.Постановление АС Западно-Сибирского округа от 06.03.2018 по делу №А46-16687/2016 Что, опять же, несвойственно нормальным хозяйственным отношениям.

6. ООО-собственник недвижимости на УСН часть активов сдало в аренду взаимозависимой компании, при этом заключив с ней агентский договор на представление ее интересов со сторонними субарендаторами. Искало этих субарендаторов, собирало с них на свои счета арендные платежи и т.п. Очевидно, что никакой деловой цели в подобных отношениях, кроме как разделить фактически выручку между несколькими лицами по УСН — нет.

ИП принципал передавал ГСМ на реализацию обществу, в котором у него была доля в 19%. Имелось совпадение телефонов и адресов контактных лиц, бухгалтерское обслуживание велось одним и тем же лицом, а вознаграждение агента в 1,5-2 раза отличалось от стоимости услуг другим лицам. Однако суды поддержали налогоплательщика-агента, которому налоговый орган пытался вменить всю выручку принципала.

Работая по агентской модели, необходимо также помнить о:

  • соблюдении финансовой дисциплины между контрагентами: отсутствие зависших задолженностей, авансирования принципала, необычных форм расчетов;

  • тщательном оформлении первичной документации, опосредующей отношения (отчеты агента, перевыставление счетов-фактур и т.п.);

  • экономической целесообразности и добросовестности в отношениях сторон: минимальное вознаграждение агента на закупе может объясняться его встречной выгодой в аккумулировании дополнительных объемов поставки по более низкой цене, а максимальное вознаграждение агента на сбыте — обеспечением стабильной реализации дополнительных объемов продукции принципала и т.п. 

Предлагаем ознакомиться  Кто имеет право на чернобыльский сертификат в 2019 2019, чернобыльский сертификат жилье имеет право

На что обратить внимание при заключении агентского договора

Существует один очень важный нюанс, с которым нужно быть крайне внимательным.

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

Кодекс позволяет воспользоваться двумя вариантами агентского договора:

  • первый, когда указывается, что агент действует от имени своего принципала, т. е. от вашего;
  • второй, когда указывается, что агент действует от своего имени.

Конечно, для вас предпочтительнее первый вариант, когда агент действует в интересах вас, как принципала, потому что тогда все последствия по сделке, которую оформит для вас агент, возникнут в отношении вас.

Это условие надо внимательно прописывать в договоре, чтобы в дальнейшем не возникло неприятных ситуаций.

Если же в договоре будет указано, что агент действует от своего имени, т.е. от имени агента, то в случае продажи квартиры деньги, полученные от покупателя по заключенному агентскому договору, он может взять себе.

Второй вариант используется не так часто, обычно в случаях, когда сам принципал не хочет, чтобы для него возникали какие-то последствия.

Например, если он поручил агенту построить дорогу и при этом необходимо оформить отношения с собственниками участков земли, по которым будет проходить дорога.

Тогда в договорах с землевладельцами арендатором будет считаться агент, а не принципал.

Что интересно, и в первом, и во втором варианте за действия агента, в том числе арендную плату, придется платить вам, ведь он действует в ваших интересах.

Положительные моменты

agent1.png

К положительным моментам договора можно отнести экономию сил и времени, ведь вам не приходится самостоятельно ходить по различным инстанциям, стоять в очередях, бегать по банкам и нотариусам.

Весь процесс уже ведется агентом.

Если вам не хочется афишировать свои достижения, права на землю или иные ресурсы, можно заключить договор, в котором агент будет действовать от своего, а не вашего имени.

Тогда во всех базах данных он будет фигурировать в качестве арендатора, арендодателя или в ином статусе.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Конечно, работу агента нужно контролировать и постоянно проверять.

К сожалению, не всегда можно довериться и быть уверенным в правильности выполнения им своих действий.

Белые пятна агентского договора. Регулирование отношений агента и принципала.

Ведь последствия возникнут у вас.

Например, вы можете нанять агента для строительства дома, бани или дороги.

После окончания работ и сдачи объекта собственность на построенный объект будет оформлена на вас.

Значит, и все риски в части соответствия строения ГОСТам и другим требованиям будут возложены на вас.

Ведь вы приняли у агента работы, оплатили их.

https://www.youtube.com/watch?v=upload

Но суть остается в том, что взыщут прежде всего с вас, и только потом вы сможете заявить о регрессе.

, , ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector